DOANH THU TÍNH THUẾ TNCN CỦA HỘ KINH DOANH THEO NGHỊ ĐỊNH 68/2026/NĐ-CP

Giới thiệu

Từ năm 2026, quy định về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh tiếp tục được hoàn thiện nhằm đảm bảo minh bạch và phù hợp với thực tế hoạt động kinh doanh. Một trong những nội dung quan trọng là xác định doanh thu để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Theo Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ, doanh thu tính thuế của hộ kinh doanh không chỉ bao gồm tiền bán hàng hay cung cấp dịch vụ mà còn bao gồm nhiều khoản thu khác liên quan đến hoạt động kinh doanh. Việc hiểu đúng khái niệm doanh thu giúp hộ kinh doanh kê khai thuế chính xác, tránh rủi ro bị truy thu hoặc xử phạt.

Bài viết dưới đây DHtaxlaw sẽ phân tích chi tiết các khoản doanh thu tính thuế TNCN và thời điểm xác định doanh thu theo quy định mới.

1. Doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh là gì?

Theo khoản 1 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP:

Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Như vậy, doanh thu để xác định thuế TNCN của hộ kinh doanh được hiểu rất rộng, bao gồm tất cả các khoản thu phát sinh từ hoạt động kinh doanh, kể cả khi chưa thực nhận tiền.

Các khoản được tính vào doanh thu

Theo quy định, doanh thu bao gồm:

• Tiền bán hàng hóa
• Tiền gia công
• Tiền cung cấp dịch vụ
• Các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội
• Các khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số
• Khoản nhận từ khuyến mại hoặc chiết khấu thanh toán
• Khoản hỗ trợ bằng tiền hoặc hiện vật
• Khoản bồi thường vi phạm hợp đồng liên quan đến hoạt động kinh doanh
• Các khoản doanh thu khác phát sinh từ hoạt động kinh doanh

Đặc biệt, việc đã thu tiền hay chưa thu tiền không làm thay đổi việc xác định doanh thu. Nếu giao dịch đã phát sinh theo quy định thì vẫn được tính vào doanh thu.

Các khoản không tính vào doanh thu

Nghị định cũng quy định rõ một số khoản không được tính vào doanh thu, bao gồm:

• Chiết khấu thương mại
• Giảm giá hàng bán
• Giá trị hàng bán bị trả lại

Điều này giúp đảm bảo doanh thu tính thuế phản ánh đúng giá trị thực tế của hoạt động kinh doanh.

2. Cách xác định doanh thu trong một số trường hợp đặc biệt

Ngoài nguyên tắc chung, Nghị định 68/2026/NĐ-CP còn quy định cách xác định doanh thu đối với một số loại hình hoạt động phổ biến của hộ kinh doanh.

Doanh thu từ hoạt động gia công

Đối với hoạt động gia công hàng hóa, doanh thu bao gồm:

• Tiền công gia công
• Chi phí nhiên liệu
• Chi phí động lực
• Vật liệu phụ
• Các chi phí khác phục vụ cho việc gia công

Như vậy, toàn bộ khoản tiền thu từ hoạt động gia công đều được tính vào doanh thu, không chỉ riêng tiền công.

Bán hàng trả góp hoặc trả chậm

Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hoặc trả chậm, doanh thu được xác định là:

• Giá bán hàng hóa hoặc dịch vụ nếu thanh toán một lần

Khoản lãi trả góp hoặc lãi trả chậm không được tính vào doanh thu để tính thuế.

Quy định này giúp phân biệt rõ giữa doanh thu bán hàng và khoản thu từ tài chính.

Bán hàng qua đại lý

Đối với hoạt động liên quan đến đại lý, doanh thu được xác định khác nhau tùy từng trường hợp:

Trường hợp giao hàng cho đại lý

Nếu hộ kinh doanh giao hàng cho đại lý để bán, doanh thu là:

• Tổng số tiền bán hàng hóa

Trường hợp làm đại lý bán đúng giá

Nếu hộ kinh doanh chỉ làm đại lý bán đúng giá cho bên giao đại lý, doanh thu chỉ bao gồm:

• Tiền hoa hồng được hưởng theo hợp đồng đại lý

Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản

Đối với hoạt động cho thuê tài sản:

• Doanh thu là số tiền bên thuê trả theo từng kỳ theo hợp đồng thuê

Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm, doanh thu có thể được:

• Phân bổ theo từng năm thuê
  hoặc
• Xác định theo doanh thu nhận một lần

Doanh thu từ hoạt động dịch vụ thu tiền trước nhiều năm

Đối với các dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước nhiều năm, doanh thu có thể:

• Phân bổ cho từng năm theo thời gian cung cấp dịch vụ
  hoặc
• Xác định theo doanh thu nhận một lần

Việc lựa chọn phương pháp cần phù hợp với bản chất giao dịch và thực tế hoạt động kinh doanh.

Doanh thu hoạt động vận tải

Đối với hoạt động vận tải, doanh thu là:

• Toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa và hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế

Doanh thu hoạt động xây dựng, lắp đặt

Trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt, doanh thu được xác định theo:

• Giá trị công trình
• Giá trị hạng mục công trình
• Giá trị khối lượng công việc đã nghiệm thu

Trường hợp không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, doanh thu chỉ bao gồm tiền công xây dựng, lắp đặt.

3. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế

Ngoài việc xác định nội dung doanh thu, Nghị định 68/2026/NĐ-CP còn quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thuế TNCN.

Đối với hoạt động bán hàng hóa

Thời điểm xác định doanh thu là:

• Khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua

Điều này có nghĩa là doanh thu được ghi nhận khi giao hàng, không phụ thuộc vào việc đã nhận tiền hay chưa.

Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

Thời điểm xác định doanh thu là:

• Khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
  hoặc
• Khi hoàn thành từng phần việc cung cấp dịch vụ

Trừ một số trường hợp đặc biệt đã được quy định riêng trong Nghị định.

4. Dịch vụ kế toán, báo cáo thuế cho hộ kinh doanh, doanh nghiệp từ DHtaxlaw

Dịch vụ kế toán hộ kinh doanh, doanh nghiệp trọn gói tại DHtaxlaw sẽ giúp bạn yên tâm tuân thủ pháp luật, hạn chế rủi ro và tiết kiệm tối đa thời gian vận hành.

• Cung cấp gói dịch vụ linh hoạt theo quy mô và nhu cầu thực tế.
• Thực hiện kê khai thuế GTGT, thuế TNCN theo tháng/quý, đúng hạn, đúng quy định.
• Chủ động thông báo số thuế phải nộp khi phát sinh, tránh tình trạng nộp chậm, bị xử phạt.
• Hỗ trợ quản lý và xử lý hóa đơn thuế: xuất hóa đơn, kiểm tra sai sót, tư vấn sử dụng hóa đơn hợp lệ.
• Quản lý bảng lương, BHXH theo số lượng nhân sự phù hợp từng gói dịch vụ.
• Tư vấn, giải đáp chuyên môn về thuế, hóa đơn chứng từ, lao động – tiền lương, BHXH theo pháp luật hiện hành (tùy gói).
• Ghi nhận, tổng hợp sổ sách kế toán, giúp hộ kinh doanh, doanh nghiệp kiểm soát tài chính rõ ràng.
• Đại diện làm việc với cơ quan Thuế, BHXH (gói VIP), giảm áp lực và rủi ro pháp lý cho chủ hộ.

Kết luận

Nghị định 68/2026/NĐ-CP đã quy định chi tiết và rõ ràng hơn về cách xác định doanh thu để tính thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh.

Việc nắm rõ các quy định này sẽ giúp hộ kinh doanh kê khai thuế chính xác, hạn chế sai sót và tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ giải thể công ty