THUẾ GTGT ĐẦU VÀO NÀO KHÔNG ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ KHI TÍNH THUẾ TNDN? DOANH NGHIỆP CẦN LƯU Ý

Trong quá trình kê khai thuế, rất nhiều doanh nghiệp nhầm lẫn giữa thuế GTGT được khấu trừ và khoản chi được tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thực tế, không phải mọi khoản thuế GTGT đầu vào đều được đưa vào chi phí được trừ. Nếu xử lý sai, doanh nghiệp có thể:

• Bị loại chi phí khi quyết toán;
• Bị truy thu thuế TNDN;
• Phát sinh tiền chậm nộp, xử phạt.

Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã quy định rõ ràng các trường hợp thuế GTGT đầu vào không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Bài viết dưới đây sẽ giúp doanh nghiệp nhận diện đúng – tránh sai sót – tối ưu chi phí hợp pháp.

1. Nguyên tắc chung về thuế GTGT đầu vào và thuế TNDN

Theo quy định pháp luật thuế hiện hành:

• Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì không được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN;
• Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì được tính vào chi phí được trừ hoặc nguyên giá tài sản cố định, nếu đáp ứng đủ điều kiện.

Việc xác định đúng bản chất từng khoản thuế GTGT đầu vào là yếu tố then chốt khi hạch toán chi phí.

2. Các khoản thuế GTGT đầu vào không được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 12 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản sau không được tính vào chi phí được trừ, bao gồm:

2.1. Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế

Nếu doanh nghiệp đã:

• Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào; hoặc
• Được hoàn thuế GTGT,

 thì không được đưa khoản thuế này vào chi phí khi tính thuế TNDN.

2.2. Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì:

• Phần thuế GTGT phải nộp không được tính vào chi phí, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định.

Lưu ý:

Không bao gồm:

• Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, tặng phục vụ sản xuất kinh doanh;
• Thuế GTGT phát sinh từ hàng hóa, dịch vụ tài trợ;
• Thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa được khấu trừ hết và không thuộc diện hoàn thuế.

2.3. Thuế GTGT đầu vào của ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống vượt mức khấu trừ

Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống:

• Phần thuế GTGT đầu vào vượt mức được khấu trừ theo quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Đây là lỗi thường gặp ở doanh nghiệp mua xe phục vụ quản lý, điều hành.

2.4. Trường hợp đã tính thuế GTGT đầu vào vào chi phí thì không được khấu trừ

Nếu doanh nghiệp đã:

• Tính thuế GTGT đầu vào vào chi phí được trừ,

 thì không được tiếp tục khấu trừ thuế GTGT đầu ra tương ứng.

Doanh nghiệp phải lựa chọn một phương án xử lý thống nhất, tránh hạch toán trùng.

3. Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đảm bảo:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu;
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ trường hợp đặc thù);
• Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: phải có đầy đủ hợp đồng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan và chứng từ liên quan.

Trường hợp không đáp ứng đủ điều kiện, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì để tránh bị loại chi phí?

Để hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế, doanh nghiệp nên:

• Rà soát kỹ bản chất từng khoản thuế GTGT đầu vào;
• Phân biệt rõ thuế được khấu trừ – thuế được tính vào chi phí;
• Tuân thủ nghiêm quy định về thanh toán không dùng tiền mặt;
• Lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo đúng thời hạn.

5. Dịch vụ tư vấn thuế – kế toán cho doanh nghiệp

Việc áp dụng sai quy định về thuế GTGT đầu vào là nguyên nhân phổ biến khiến doanh nghiệp bị:

• Truy thu thuế TNDN;
• Phạt vi phạm hành chính về thuế.

DHtaxlaw cung cấp dịch vụ tư vấn thuế – kế toán doanh nghiệp, hỗ trợ:

• Rà soát chi phí, hóa đơn, chứng từ;
• Tư vấn xử lý thuế GTGT đầu vào đúng quy định;
• Hạn chế rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế.

Kết luận

Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã làm rõ các trường hợp thuế GTGT đầu vào không được trừ khi tính thuế TNDN. Doanh nghiệp cần nắm chắc quy định này để hạch toán đúng – kê khai chuẩn – tránh rủi ro thuế trong quá trình hoạt động.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam