DOANH NGHIỆP FDI ĐƯỢC MIỄN THUẾ TNDN 03 NĂM NHƯ DOANH NGHIỆP TRONG NƯỚC TỪ 2026

Một trong những điểm mới đáng chú ý của chính sách thuế năm 2026 là việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) được áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm đầu hoạt động nếu đáp ứng điều kiện của doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Nội dung này được Cục Thuế hướng dẫn tại Công văn số 3896/CT-CS ngày 11/6/2026, góp phần thống nhất cách áp dụng giữa các địa phương và tạo môi trường đầu tư bình đẳng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp FDI.

Đối với các nhà đầu tư đang có kế hoạch thành lập công ty vốn nước ngoài tại Việt Nam, đây được xem là chính sách hỗ trợ đáng quan tâm trong giai đoạn đầu triển khai dự án.

1. Vì sao phát sinh vướng mắc về ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp FDI?

Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội đã ban hành nhiều cơ chế hỗ trợ khu vực kinh tế tư nhân, trong đó có chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Sau đó, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP để hướng dẫn thực hiện. Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng, nhiều cơ quan thuế địa phương có cách hiểu khác nhau về phạm vi doanh nghiệp được hưởng ưu đãi.

Nguyên nhân xuất phát từ việc tên gọi của Nghị quyết 198 đề cập đến phát triển kinh tế tư nhân. Một số ý kiến cho rằng chính sách này chỉ áp dụng cho doanh nghiệp trong nước, không bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.

Chính sự khác biệt trong cách hiểu này đã khiến nhiều doanh nghiệp FDI mới thành lập gặp khó khăn khi xác định quyền được miễn thuế. Do đó, nhiều Cục Thuế địa phương đã đề nghị cơ quan quản lý thuế Trung ương hướng dẫn để thống nhất việc áp dụng.

2. Doanh nghiệp FDI có được miễn thuế TNDN không?

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, câu trả lời là CÓ, nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.

Việc xác định đối tượng được hưởng ưu đãi không căn cứ vào quốc tịch của nhà đầu tư mà dựa trên các quy định của pháp luật hiện hành.

Cụ thể:

• Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định đối tượng áp dụng là doanh nghiệp, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân có liên quan, không phân biệt nguồn vốn đầu tư.
• Nghị định 20/2026/NĐ-CP cũng không loại trừ doanh nghiệp FDI khỏi phạm vi áp dụng.
• Luật Doanh nghiệp 2020 xác định mọi doanh nghiệp được thành lập hợp pháp tại Việt Nam đều có địa vị pháp lý như nhau.
• Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 cũng không phân biệt doanh nghiệp trong nước hay doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài khi xác định tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Do đó, doanh nghiệp FDI nếu đáp ứng đủ điều kiện về quy mô theo quy định và không thuộc các trường hợp bị loại trừ thì vẫn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

3. Điều kiện để doanh nghiệp FDI được hưởng ưu đãi

Không phải mọi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đều được hưởng chính sách miễn thuế.

Doanh nghiệp cần đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

• Được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam;
• Đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;
• Không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp nhỏ và vừa được xác định dựa trên các tiêu chí như:

• Số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm;
• Doanh thu của doanh nghiệp;
• Tổng nguồn vốn.

Những doanh nghiệp FDI có quy mô lớn hoặc không đáp ứng các tiêu chí nêu trên sẽ không thuộc diện được miễn thuế.

4. Những trường hợp không được miễn thuế

Để tránh việc lợi dụng chính sách ưu đãi, pháp luật cũng quy định một số trường hợp không được áp dụng, chẳng hạn:

• Doanh nghiệp được thành lập từ việc chia, tách doanh nghiệp;
• Thành lập trên cơ sở hợp nhất hoặc sáp nhập doanh nghiệp;
• Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
• Thành lập mới nhưng thực chất chỉ kế thừa hoạt động của doanh nghiệp đã tồn tại.

Các quy định này nhằm bảo đảm chính sách ưu đãi hướng đến doanh nghiệp khởi nghiệp và hoạt động đầu tư thực chất thay vì phục vụ mục đích tái cấu trúc để hưởng ưu đãi thuế.

5. Ý nghĩa đối với môi trường đầu tư nước ngoài

Việc doanh nghiệp FDI được hưởng ưu đãi thuế tương tự doanh nghiệp trong nước thể hiện sự thay đổi trong tư duy xây dựng chính sách đầu tư của Việt Nam.

Thay vì phân biệt theo nguồn gốc vốn đầu tư, chính sách hiện nay tập trung đánh giá doanh nghiệp dựa trên quy mô, hiệu quả hoạt động và khả năng đóng góp cho nền kinh tế.

Điều này đặc biệt có ý nghĩa đối với:

• Startup có vốn đầu tư nước ngoài;
• Doanh nghiệp công nghệ;
• Doanh nghiệp đổi mới sáng tạo;
• Doanh nghiệp dịch vụ chuyên môn;
• Các doanh nghiệp tham gia chuỗi cung ứng toàn cầu.

Đây cũng là nhóm doanh nghiệp được kỳ vọng mang lại giá trị gia tăng cao, chuyển giao công nghệ và nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế Việt Nam.

6. Phù hợp với xu hướng hội nhập quốc tế

Việc áp dụng ưu đãi thuế bình đẳng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp FDI cũng phù hợp với các nguyên tắc trong nhiều Hiệp định thương mại tự do thế hệ mới như:

• CPTPP;
• EVFTA;
• UKVFTA.

Các hiệp định này đều hướng đến nguyên tắc đối xử bình đẳng đối với nhà đầu tư nước ngoài sau khi được phép đầu tư hợp pháp tại Việt Nam.

Mặc dù chính sách miễn thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa không phải là nghĩa vụ trực tiếp trong các FTA, nhưng cách tiếp cận này góp phần nâng cao tính minh bạch, khả năng dự báo của môi trường đầu tư và tạo niềm tin cho các nhà đầu tư nước ngoài.

7. Doanh nghiệp FDI cần lưu ý gì khi thành lập?

Để được hưởng đầy đủ các ưu đãi về thuế và đầu tư, doanh nghiệp FDI cần thực hiện đúng trình tự ngay từ giai đoạn thành lập, bao gồm:

• Xin cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (IRC);
• Thành lập doanh nghiệp và nhận Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC);
• Mở tài khoản vốn đầu tư trực tiếp theo quy định;
• Thực hiện đúng quy định về góp vốn nhà đầu tư nước ngoài;
• Thực hiện đầy đủ báo cáo dự án đầu tư nước ngoài;
• Thực hiện thủ tục điều chỉnh IRC khi có thay đổi về dự án đầu tư hoặc thông tin nhà đầu tư.

Việc chuẩn bị hồ sơ đúng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp tránh phát sinh vướng mắc trong quá trình hoạt động và bảo đảm đủ điều kiện để hưởng các chính sách ưu đãi theo quy định.

DHtaxlaw – Đồng hành cùng doanh nghiệp FDI

Với nhiều năm kinh nghiệm tư vấn đầu tư nước ngoài, DHtaxlaw cung cấp trọn gói các dịch vụ:

• Dịch vụ thành lập công ty vốn nước ngoài tại TPHCM;
• Thủ tục thành lập công ty vốn nước ngoài 2026;
• Dịch vụ xin IRC cho nhà đầu tư nước ngoài;
• Điều chỉnh IRC khi thay đổi dự án đầu tư;
• Thành lập và điều chỉnh ERC công ty vốn nước ngoài;
• Đăng ký tài khoản vốn đầu tư trực tiếp;
• Tư vấn và thực hiện thủ tục góp vốn nhà đầu tư nước ngoài;
• Lập và nộp báo cáo dự án đầu tư nước ngoài theo quy định.

Nếu doanh nghiệp đang có kế hoạch đầu tư hoặc mở rộng hoạt động tại Việt Nam, đội ngũ chuyên gia của DHtaxlaw sẽ hỗ trợ từ giai đoạn chuẩn bị hồ sơ, xin giấy phép đầu tư đến tư vấn chính sách thuế và các thủ tục pháp lý phát sinh trong suốt quá trình hoạt động.

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh