MIỄN THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HÌNH THÀNH TỪ HỘ KINH DOANH NĂM 2026 THEO NGHỊ ĐỊNH 320 RA SAO?

Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ (có hiệu lực từ 15/12/2025) đã bổ sung nhiều quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trong đó có chính sách miễn thuế đối với doanh nghiệp được hình thành từ hộ kinh doanh. Đây là nội dung được nhiều cá nhân kinh doanh quan tâm khi cân nhắc chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp từ năm 2026.

Vậy doanh nghiệp hình thành từ hộ kinh doanh được miễn thuế như thế nào, trong bao lâu và cần đáp ứng điều kiện gì? Bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết theo quy định mới nhất.

1. Miễn thuế đối với doanh nghiệp hình thành từ hộ kinh doanh năm 2026 theo Nghị định 320 ra sao?

Theo khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) sẽ được hưởng chính sách miễn thuế TNDN với các nội dung đáng chú ý sau:

1.1. Thời gian được miễn thuế TNDN

Doanh nghiệp hình thành từ hộ kinh doanh được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục, tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế.

Trường hợp doanh nghiệp không phát sinh thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ 04.

1.2. Thuế suất TNDN áp dụng sau thời gian miễn thuế

Sau thời gian miễn thuế, doanh nghiệp áp dụng thuế suất TNDN ưu đãi theo quy mô doanh thu, cụ thể:

• Thuế suất 15%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng;
• Thuế suất 17%: áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

1.3. Trường hợp kỳ tính thuế đầu tiên chưa đủ 12 tháng

Nếu trong kỳ tính thuế đầu tiên, doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được quyền:

• Hưởng miễn thuế ngay trong kỳ tính thuế đó; hoặc
• Đăng ký với cơ quan thuế bắt đầu thời gian miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.

Trường hợp đăng ký miễn thuế từ kỳ tiếp theo, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TNDN của kỳ tính thuế đầu tiên theo quy định.

1.4. Kết hợp ưu đãi thuế sau thời gian miễn thuế

Sau khi hết thời gian miễn thuế, nếu doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư thuộc ngành, nghề hoặc địa bàn ưu đãi thuế theo Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thì tiếp tục được hưởng ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế theo Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này.

Hết toàn bộ thời gian ưu đãi, doanh nghiệp sẽ áp dụng thuế suất TNDN thông thường theo khoản 2 và khoản 3 Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

1.5. Điều kiện để được hưởng miễn thuế

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Đã đăng ký và hoạt động hợp pháp theo quy định của pháp luật;
• Có thời gian sản xuất, kinh doanh liên tục ít nhất 12 tháng tính đến ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;
• Doanh nghiệp thành lập mới là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, không thuộc các trường hợp “lách luật” như:
  • Người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp không góp vốn),
  • Thành viên hợp danh,
  • Hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng tham gia điều hành doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng.

2. Thuế GTGT hàng biếu tặng có được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320 không?

Theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN thực hiện theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế TNDN.

Trong đó, thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ về nguyên tắc không được tính vào chi phí được trừ, trừ một số trường hợp đặc biệt.

Cụ thể, không bao gồm:

• Thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh;
• Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tài trợ theo quy định;
• Thuế GTGT đầu vào liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc diện hoàn thuế.

⚠️ Lưu ý:

Số thuế GTGT đầu vào đã được tính vào chi phí được trừ thì không được tiếp tục khấu trừ với thuế GTGT đầu ra.

Kết luận: Thuế GTGT của hàng biếu tặng được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện theo quy định của Nghị định 320.

3. Thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN từ 15/12/2025 theo Nghị định 320

Theo Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, việc xác định thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế TNDN được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động;
• Trường hợp có hoạt động bị lỗ, doanh nghiệp được bù trừ lỗ với thu nhập của hoạt động khác theo lựa chọn của doanh nghiệp, trừ các trường hợp bị hạn chế theo quy định;
• Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư không được bù trừ với thu nhập từ hoạt động đang hưởng ưu đãi thuế;
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng, không được bù trừ với các hoạt động khác.

4. Dịch vụ kế toán – tư vấn thuế khi chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp

Việc chuyển đổi từ hộ kinh doanh lên doanh nghiệp không chỉ liên quan đến thủ tục pháp lý, mà còn phát sinh nhiều vấn đề phức tạp về thuế TNDN, thuế GTGT, ưu đãi miễn giảm thuế theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

DHtaxlaw cung cấp dịch vụ kế toán – tư vấn thuế trọn gói, hỗ trợ doanh nghiệp:

• Tư vấn điều kiện miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp hình thành từ hộ kinh doanh;
• Lập kế hoạch tối ưu thời điểm hưởng miễn thuế theo kỳ tính thuế;
• Kê khai, quyết toán thuế TNDN – thuế GTGT đúng quy định;
• Rà soát rủi ro thuế, hạn chế nguy cơ truy thu – xử phạt;
• Đại diện làm việc với cơ quan thuế khi cần giải trình.

Kết luận

Như vậy, theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được thành lập từ hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh trong năm 2026 có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 02 năm liên tục, đồng thời hưởng mức thuế suất ưu đãi 15% hoặc 17% tùy theo quy mô doanh thu. Tuy nhiên, để được áp dụng đầy đủ chính sách miễn thuế và ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng đúng điều kiện về thời gian hoạt động của hộ kinh doanh, thời điểm phát sinh thu nhập chịu thuế và thủ tục đăng ký với cơ quan thuế.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài