DOANH NGHIỆP ĐƯỢC HƯỞNG NHIỀU MỨC ƯU ĐÃI THUẾ TNDN KHÁC NHAU THÌ SẼ ÁP DỤNG MỨC ƯU ĐÃI NÀO?

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp đồng thời đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo ngành nghề, địa bàn hoặc quy mô đầu tư. Điều này khiến không ít doanh nghiệp băn khoăn: nếu được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau thì sẽ áp dụng mức nào?

Bài viết dưới đây sẽ cập nhật quy định mới nhất theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP để giúp doanh nghiệp hiểu rõ cách lựa chọn mức ưu đãi có lợi nhất.

1. Doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau thì áp dụng mức nào?

Theo khoản 1 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, trường hợp doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập trong cùng thời gian thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn mức ưu đãi có lợi nhất.

Điều này đồng nghĩa:

• Doanh nghiệp không được cộng dồn nhiều ưu đãi; 
• Chỉ được chọn 01 mức ưu đãi áp dụng cho cùng một khoản thu nhập; 
• Được quyền lựa chọn mức ưu đãi giúp giảm số thuế phải nộp nhiều nhất. 

Ví dụ thực tế

Một doanh nghiệp:

• Đầu tư tại khu kinh tế được hưởng thuế suất ưu đãi 17%; 
• Đồng thời hoạt động trong ngành công nghệ cao được hưởng thuế suất 10%. 

Trong trường hợp cùng áp dụng cho một khoản thu nhập, doanh nghiệp có thể lựa chọn áp dụng thuế suất 10% vì đây là mức ưu đãi có lợi hơn.

2. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo Luật Thuế TNDN 2025

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:

• Ưu đãi thuế được áp dụng theo ngành nghề ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi; 
• Mức ưu đãi thực hiện theo Điều 13 và Điều 14 của Luật; 
• Nếu pháp luật khác có quy định khác về ưu đãi thuế TNDN thì áp dụng theo Luật Thuế TNDN, trừ trường hợp đặc thù như Luật Thủ đô hoặc nghị quyết đặc biệt của Quốc hội. 

Như vậy, doanh nghiệp cần rà soát đầy đủ điều kiện ưu đãi để lựa chọn đúng mức thuế suất tối ưu và tránh sai sót khi quyết toán thuế.

3. Các trường hợp được áp dụng ưu đãi thuế TNDN năm 2026

Theo Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, nhiều ngành nghề và dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN với các mức khác nhau.

3.1. Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm

Mức thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm áp dụng đối với:

• Dự án đầu tư mới thuộc ngành nghề ưu đãi đặc biệt; 
• Dự án công nghệ cao; 
• Dự án tại khu công nghệ cao; 
• Dự án tại khu kinh tế thuộc địa bàn ưu đãi; 
• Dự án quy mô lớn có tác động kinh tế – xã hội quan trọng. 

Đây là một trong những mức ưu đãi cao nhất hiện nay dành cho doanh nghiệp.

3.2. Áp dụng thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động

Một số lĩnh vực được áp dụng thuế suất 10% xuyên suốt thời gian hoạt động như:

• Giáo dục; 
• Y tế; 
• Báo chí; 
• Xuất bản; 
• Nông nghiệp công nghệ cao; 
• Hợp tác xã thuộc lĩnh vực ưu đãi. 

Mức ưu đãi này tạo điều kiện hỗ trợ dài hạn cho các ngành nghề đặc thù được Nhà nước khuyến khích phát triển.

3.3. Áp dụng thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động

Một số ngành nghề ưu đãi nhưng không thuộc địa bàn ưu đãi sẽ được áp dụng thuế suất 15% lâu dài.

Đây là mức ưu đãi trung bình dành cho các lĩnh vực cần thúc đẩy đầu tư nhưng chưa thuộc nhóm đặc biệt ưu đãi.

3.4. Áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm

Thuế suất 17% trong thời hạn 10 năm áp dụng đối với:

• Dự án đầu tư mới tại địa bàn ưu đãi; 
• Một số ngành nghề ưu đãi đầu tư; 
• Dự án trong khu kinh tế không thuộc địa bàn đặc biệt ưu đãi. 

4. Trường hợp được kéo dài thời gian ưu đãi thuế

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Thủ tướng Chính phủ có thể quyết định kéo dài thời gian ưu đãi thêm tối đa 15 năm đối với các dự án:

• Có vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên; 
• Có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế – xã hội; 
• Sử dụng trên 6.000 lao động; 
• Có doanh thu trên 20.000 tỷ đồng/năm;  
• Thuộc lĩnh vực hạ tầng, năng lượng sạch, công nghệ cao. 

Đây là cơ chế ưu đãi đặc biệt dành cho các dự án trọng điểm quốc gia.

5. Thời điểm tính ưu đãi thuế TNDN

Theo quy định:

• Thời gian ưu đãi được tính từ năm đầu tiên phát sinh doanh thu; 
• Trường hợp được cấp giấy chứng nhận ưu đãi sau khi phát sinh doanh thu thì thời gian ưu đãi được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận. 

Doanh nghiệp cần lưu ý thời điểm này để tránh áp dụng sai thời gian miễn giảm thuế.

6. Kỳ tính thuế TNDN được quy định thế nào?

Theo Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

Kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính

Doanh nghiệp được lựa chọn:

• Kỳ tính thuế theo năm dương lịch; 
• Hoặc theo năm tài chính riêng. 

Nếu lựa chọn năm tài chính khác năm dương lịch thì phải thông báo với cơ quan thuế trước khi áp dụng.

Một số trường hợp đặc biệt

Đối với doanh nghiệp nước ngoài hoặc trường hợp đặc thù khác, kỳ tính thuế thực hiện theo pháp luật quản lý thuế.

7. Những lưu ý quan trọng khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN

Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xác định đúng khoản thu nhập được ưu đãi; 
• Không cộng dồn nhiều mức ưu đãi cho cùng một khoản thu nhập; 
• Theo dõi chính xác thời gian miễn giảm;  
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh điều kiện ưu đãi; 
• Thực hiện kê khai đúng ngay từ đầu để tránh truy thu thuế. 

Việc áp dụng sai ưu đãi thuế có thể khiến doanh nghiệp:

• Bị truy thu thuế; 
• Bị tính tiền chậm nộp; 
• Bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.  

8. Dịch vụ tư vấn ưu đãi thuế TNDN cho doanh nghiệp

Dịch vụ tại DHtaxlaw giúp doanh nghiệp:

• Xác định điều kiện hưởng ưu đãi; 
• Tính đúng mức thuế suất ưu đãi; 
• Lập hồ sơ miễn giảm thuế; 
• Tư vấn quyết toán thuế; 
• Hạn chế rủi ro pháp lý về thuế. 

Kết luận

Theo quy định mới nhất của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, nếu doanh nghiệp đồng thời được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn mức ưu đãi có lợi nhất.

Đây là quy định quan trọng giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí thuế và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, doanh nghiệp cũng cần rà soát kỹ điều kiện áp dụng, thời gian ưu đãi và hồ sơ pháp lý để bảo đảm thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài