DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ TÀI SẢN THEO NGHỊ ĐỊNH 320/2025/NĐ-CP

Hoạt động cho thuê tài sản ngày càng phổ biến tại các doanh nghiệp, đặc biệt là cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện, quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu trí tuệ…

Từ năm 2026, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã quy định rõ thu nhập chịu thuế và cách xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động cho thuê tài sản, giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế.

1. Thu nhập từ cho thuê tài sản bằng hình thức nào thì phải đóng thuế TNDN?

Căn cứ khoản 3 Điều 3 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập từ cho thuê tài sản được xếp vào thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm:

• Thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ tài sản là bất động sản) dưới mọi hình thức.
• Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, bao gồm:
  • Quyền sở hữu trí tuệ
  • Quyền sử dụng tài sản
  • Tiền bản quyền, chuyển giao công nghệ

Như vậy, mọi khoản thu nhập từ cho thuê tài sản (không phải bất động sản) đều phải kê khai và nộp thuế TNDN, không phân biệt hình thức cho thuê ngắn hạn hay dài hạn.

Cách xác định thu nhập từ cho thuê tài sản

Thu nhập từ cho thuê tài sản được xác định bằng:

Doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) các khoản chi phí được trừ liên quan

Bao gồm:

• Chi phí khấu hao tài sản
• Chi phí duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng
• Chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có)
• Các chi phí hợp lý, hợp lệ khác

2. Doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tài sản theo Nghị định 320

Theo khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tài sản được xác định như sau:

2.1. Trường hợp thu tiền thuê theo từng kỳ

• Doanh thu tính thuế TNDN là:

Số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê

Doanh nghiệp kê khai doanh thu tương ứng với từng kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế.

2.2. Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm

Doanh nghiệp được lựa chọn một trong hai phương pháp xác định doanh thu, căn cứ vào chế độ kế toán và hóa đơn chứng từ thực tế:

Lưu ý quan trọng:

Nếu doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN và lựa chọn phương pháp ghi nhận toàn bộ doanh thu trả trước, thì:

• Số thuế TNDN của từng năm ưu đãi được xác định bằng:

Tổng số thuế TNDN của toàn bộ thời gian trả trước / số năm trả tiền

3. Quy định về thu nhập chịu thuế và bù trừ thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế TNDN

Theo Điều 6 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, việc xác định và bù trừ thu nhập chịu thuế được thực hiện như sau:

3.1. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh

• Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập của tất cả hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.

3.2. Bù trừ lỗ trong kỳ tính thuế

• Doanh nghiệp được bù trừ lỗ của hoạt động bị lỗ vào thu nhập của hoạt động có lãi theo thứ tự tự lựa chọn.
• Phần thu nhập còn lại sau bù trừ áp dụng thuế suất TNDN tương ứng.

3.3. Các trường hợp không được bù trừ

• Lỗ từ chuyển nhượng bất động sản, dự án đầu tư không được bù trừ với thu nhập đang hưởng ưu đãi thuế.
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án khai thác khoáng sản phải xác định riêng, không bù trừ lãi – lỗ với hoạt động khác.

4. Dịch vụ kế toán – tư vấn thuế TNDN cho hoạt động cho thuê tài sản

Thực tế, nhiều doanh nghiệp xác định sai doanh thu tính thuế TNDN, đặc biệt với:

• Hợp đồng cho thuê thu tiền trước nhiều năm
• Hợp đồng cho thuê lại tài sản
• Hoạt động cho thuê tài sản gắn với ưu đãi thuế

DHtaxlaw cung cấp dịch vụ kế toán – tư vấn thuế TNDN trọn gói, bao gồm:

• Rà soát hợp đồng cho thuê tài sản
• Tư vấn cách ghi nhận doanh thu đúng quy định
• Tối ưu phương pháp xác định doanh thu khi thu tiền trước
• Kê khai, quyết toán thuế TNDN – thuế GTGT liên quan
• Hạn chế rủi ro truy thu, phạt chậm nộp thuế

Kết luận

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tài sản được xác định linh hoạt theo hình thức thanh toán trong hợp đồng, nhưng doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp phù hợp và nhất quán để tránh rủi ro thuế.

Để đảm bảo kê khai đúng – tối ưu thuế – hạn chế truy thu, doanh nghiệp nên sử dụng dịch vụ kế toán, tư vấn thuế TNDN chuyên sâu ngay từ khi ký hợp đồng cho thuê tài sản.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài