DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN ĐỐI VỚI HỢP ĐỒNG BCC NĂM 2026

Hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) là một hình thức hợp tác đầu tư được nhiều doanh nghiệp lựa chọn để cùng khai thác dự án, chia sẻ doanh thu hoặc phân chia sản phẩm mà không nhất thiết phải thành lập một pháp nhân mới. Tuy nhiên, cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hợp đồng BCC cần được doanh nghiệp đặc biệt lưu ý để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Theo quy định mới áp dụng trong năm 2026, Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã hướng dẫn cụ thể doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh theo hợp đồng BCC. Bên cạnh đó, Thông tư 20/2026/TT-BTC tiếp tục quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN trong một số trường hợp.

Trong bài viết dưới đây, DHtaxlaw sẽ phân tích cách xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hợp đồng BCC, thời điểm xác định doanh thu và các khoản thu nhập chịu thuế TNDN mà doanh nghiệp cần lưu ý.

1. Doanh thu tính thuế TNDN đối với hợp đồng BCC năm 2026

Theo quy định tại điểm l khoản 3 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với hoạt động kinh doanh theo hợp đồng BCC, doanh thu tính thuế TNDN được xác định dựa trên số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo hợp đồng.

Tùy vào phương thức các bên lựa chọn để phân chia kết quả kinh doanh, doanh thu tính thuế được xác định như sau:

Trường hợp 1: Phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu

Nếu các bên tham gia hợp đồng BCC thỏa thuận phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì doanh thu tính thuế TNDN của mỗi bên là phần doanh thu được phân chia theo nội dung hợp đồng BCC.

Như vậy, doanh nghiệp không mặc nhiên tính toàn bộ doanh thu của hoạt động BCC vào doanh thu tính thuế của mình mà phải căn cứ vào tỷ lệ hoặc phương thức phân chia đã được các bên thỏa thuận.

Trường hợp 2: Phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm

Nếu các bên thỏa thuận phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định dựa trên doanh thu của số sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng BCC.

Do đó, doanh nghiệp cần xác định rõ số lượng, giá trị sản phẩm được phân chia và thời điểm ghi nhận doanh thu để thực hiện nghĩa vụ thuế phù hợp.

Bảng tóm tắt cách xác định doanh thu

Như vậy, khi ký kết hợp đồng BCC, doanh nghiệp cần xây dựng điều khoản về phân chia doanh thu, sản phẩm và nghĩa vụ thuế một cách rõ ràng. Đây là cơ sở quan trọng để xác định chính xác doanh thu chịu thuế của từng bên.

2. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN năm 2026

Ngoài việc xác định doanh thu chịu thuế, doanh nghiệp cũng cần quan tâm đến thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN.

Theo hướng dẫn tại Thông tư 20/2026/TT-BTC, thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế được xác định khác nhau tùy thuộc vào loại hình hoạt động kinh doanh.

Một số trường hợp đáng chú ý gồm:

• Hàng hóa xuất khẩu: Thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa theo hợp đồng xuất khẩu. Nếu không xác định được thời điểm này thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan. 
• Vận tải hàng không: Doanh thu được xác định khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng. 
• Xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu: Doanh thu được xác định tại thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa. 
• Cung cấp điện, nước: Thời điểm xác định doanh thu là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước được ghi trên hóa đơn. 

Đối với một số hoạt động của doanh nghiệp nước ngoài, Thông tư 20/2026/TT-BTC cũng có quy định riêng về thời điểm xác định doanh thu, chẳng hạn như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán và chuyển nhượng chứng khoán phái sinh.

Doanh nghiệp thực hiện BCC cần căn cứ vào bản chất hoạt động, nội dung hợp đồng và phương thức phân chia kết quả kinh doanh để xác định thời điểm ghi nhận doanh thu phù hợp.

3. Thu nhập chịu thuế TNDN gồm những khoản nào?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế không chỉ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ mà còn bao gồm nhiều khoản thu nhập khác.

Một số khoản thu nhập đáng chú ý gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn và chứng khoán; 
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ trường hợp thuộc hoạt động kinh doanh bất động sản theo quy định; 
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư hoặc quyền tham gia dự án đầu tư; 
• Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê hoặc thanh lý tài sản; 
• Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ; 
• Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn và thu nhập từ bán ngoại tệ theo quy định;  
• Các khoản nợ khó đòi đã xử lý nhưng sau đó thu hồi được; 
• Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; 
• Các khoản thu nhập của những năm trước bị bỏ sót nhưng sau đó phát hiện; 
• Tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng hoặc khoản thưởng do thực hiện tốt cam kết hợp đồng theo quy định; 
• Khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật; 
• Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh; 
• Thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài; 
• Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật, ngoại trừ các khoản thuộc diện miễn thuế. 

Đáng chú ý, thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) được xác định là một trong những khoản thu nhập chịu thuế TNDN.

4. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi thực hiện hợp đồng BCC?

Hợp đồng BCC có đặc thù là các bên cùng hợp tác kinh doanh nhưng không thành lập tổ chức kinh tế mới. Vì vậy, ngay từ khi xây dựng hợp đồng, doanh nghiệp nên xác định cụ thể các vấn đề liên quan đến doanh thu và nghĩa vụ thuế.

Một số nội dung cần lưu ý gồm:

Thứ nhất, xác định rõ phương thức phân chia kết quả kinh doanh.
Hợp đồng cần quy định rõ các bên phân chia kết quả bằng doanh thu, sản phẩm hoặc phương thức khác theo quy định pháp luật. Nội dung này ảnh hưởng trực tiếp đến cách xác định doanh thu tính thuế của từng bên.

Thứ hai, quy định rõ tỷ lệ phân chia.
Tỷ lệ doanh thu hoặc sản phẩm mà mỗi bên được hưởng cần được thể hiện minh bạch trong hợp đồng để làm căn cứ hạch toán và xác định nghĩa vụ thuế.

Thứ ba, xác định trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế.
Các bên cần phân định rõ bên nào thực hiện việc kê khai, nộp thuế và cung cấp chứng từ, tài liệu liên quan đến hoạt động BCC.

Thứ tư, lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh doanh thu.
Doanh nghiệp nên lưu hợp đồng BCC, phụ lục hợp đồng, chứng từ thanh toán, hóa đơn, biên bản phân chia doanh thu hoặc sản phẩm và các chứng từ kế toán liên quan.

Thứ năm, chú ý quy định đối với doanh nghiệp có yếu tố nước ngoài.
Nếu một bên tham gia BCC là nhà đầu tư hoặc doanh nghiệp nước ngoài, việc xác định nghĩa vụ thuế cần được xem xét đồng thời với các quy định về đầu tư, thuế đối với nhà thầu nước ngoài và quản lý ngoại hối nếu có phát sinh.

5. DHtaxlaw tư vấn thuế và thủ tục doanh nghiệp tại TPHCM

Việc xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hợp đồng BCC không chỉ phụ thuộc vào doanh thu thực tế mà còn liên quan đến phương thức phân chia kết quả kinh doanh và nội dung được các bên thỏa thuận trong hợp đồng.

Đối với doanh nghiệp đang chuẩn bị triển khai dự án hoặc hợp tác kinh doanh tại Việt Nam, việc xây dựng mô hình đầu tư và hồ sơ pháp lý ngay từ đầu sẽ giúp hạn chế rủi ro trong quá trình hoạt động.

DHtaxlaw cung cấp các dịch vụ tư vấn pháp lý, thuế và doanh nghiệp, trong đó có:

• Dịch vụ thành lập công ty tại TPHCM; 
• Dịch vụ thành lập doanh nghiệp trong nước và có yếu tố nước ngoài; 
• Đăng ký doanh nghiệp trọn gói; 
• Tư vấn Giấy phép kinh doanh và giấy phép đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện; 
• Tư vấn Thay đổi ERC, thay đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp; 
• Tư vấn cơ cấu đầu tư, góp vốn và hợp tác kinh doanh; 
• Tư vấn nghĩa vụ thuế trong quá trình hoạt động. 

Với những trường hợp có yếu tố đầu tư nước ngoài, DHtaxlaw có thể hỗ trợ doanh nghiệp xem xét đồng bộ hồ sơ đầu tư, doanh nghiệp và thuế nhằm bảo đảm phương án triển khai phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.

Kết luận

Theo quy định áp dụng năm 2026, doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động kinh doanh theo hợp đồng BCC được xác định theo số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng. Trường hợp các bên phân chia kết quả bằng doanh thu thì doanh thu tính thuế của từng bên là phần doanh thu được chia theo hợp đồng; nếu phân chia bằng sản phẩm thì doanh thu được xác định trên cơ sở sản phẩm được chia cho từng bên.

Doanh nghiệp cần đồng thời lưu ý quy định về thời điểm xác định doanh thu, phương thức phân chia kết quả kinh doanh và các khoản thu nhập khác thuộc diện chịu thuế TNDN. Việc quy định rõ trách nhiệm và phương thức phân chia ngay trong hợp đồng BCC sẽ giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong công tác kế toán, kê khai và thực hiện nghĩa vụ thuế.

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ xin Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập hộ kinh doanh