THÀNH LẬP CÔNG TY VIỆT NAM
Bạn đang có ý tưởng kinh doanh nhưng chưa biết cách thành lập công ty và bối rối trước những thủ tục hành chính phức tạp? Đừng lo, DHtaxlaw sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy trong hành trình khởi nghiệp của bạn.

Trong lúc xử lý hóa đơn sai sót, kế toán đôi khi đã lập hoặc nhận hóa đơn thay thế nhưng quên đưa vào tờ khai thuế GTGT, đến khi đối chiếu sổ sách hoặc quyết toán mới phát hiện. Bài viết hướng dẫn cách kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót cho bên bán và bên mua theo quy định áp dụng từ 01/7/2026, kèm ví dụ cụ thể.
1. Căn cứ áp dụng
Nguyên tắc xuyên suốt: hóa đơn thay thế dùng để thay cho hóa đơn gốc, vì vậy số liệu đúng phải được phản ánh ở kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế (kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế), không phải tạo ra một khoản doanh thu mới ở kỳ lập hóa đơn thay thế.
2. Kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót ở bên bán (đầu ra)
Khi bên bán bỏ sót hóa đơn thay thế, tờ khai kỳ gốc đang thể hiện sai doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Bên bán xử lý như sau:
Ví dụ 1 (cùng kỳ): Công ty A khai thuế theo quý. Ngày 15/4/2026, A xuất hóa đơn số 400; ngày 10/5/2026 lập hóa đơn số 500 thay thế (tăng tiền hàng). Khi khai quý 2/2026, kế toán vẫn khai theo hóa đơn số 400 và bỏ sót hóa đơn số 500. Ngày 15/8/2026 phát hiện sai sót, A lập tờ khai bổ sung quý 2/2026 để điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT đầu ra theo chênh lệch giữa hóa đơn 500 và hóa đơn 400, rồi nộp thêm thuế và tiền chậm nộp.
Ví dụ 2 (khác kỳ): Hóa đơn số 600 lập trong quý 2/2026, tiền thuế 1.000.000 đồng; hóa đơn số 800 lập trong quý 3/2026 để thay thế, tiền thuế 2.000.000 đồng. A đã khai hóa đơn 600 ở quý 2 nhưng bỏ sót hóa đơn 800. A khai bổ sung quý 2/2026, điều chỉnh tăng 1.000.000 đồng thuế GTGT đầu ra, và không kê khai hóa đơn 800 vào quý 3 để tránh kê khai trùng.
3. Kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót ở bên mua (đầu vào)
Với bên mua, việc cần làm phụ thuộc vào việc hóa đơn thay thế làm thuế GTGT đầu vào tăng hay giảm so với hóa đơn bị thay thế đã kê khai.
3.1 Thuế đầu vào trên hóa đơn thay thế lớn hơn
Phần chênh lệch là thuế đầu vào chưa được khấu trừ. Doanh nghiệp được kê khai bổ sung phần chênh lệch trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Thông thường, phần này được kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai của kỳ phát hiện, không cần lập 01/KHBS.
Ví dụ 3: Công ty B kê khai hóa đơn đầu vào số 100 (thuế 2.000.000 đồng) ở quý 1/2026. Quý 2, B nhận hóa đơn số 200 thay thế (thuế 3.000.000 đồng) nhưng bỏ sót. Quý 3/2026 phát hiện, B kê khai điều chỉnh tăng 1.000.000 đồng trên tờ khai quý 3/2026.
3.2 Thuế đầu vào trên hóa đơn thay thế nhỏ hơn
Doanh nghiệp đã khấu trừ nhiều hơn thực tế, phải điều chỉnh giảm:
4. Có bị phạt khi tự phát hiện và khai bổ sung?
Doanh nghiệp tự phát hiện và khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì thường chỉ phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp, chưa bị xử phạt về hành vi khai sai. Nếu sai sót bị cơ quan thuế phát hiện trong thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp có thể bị phạt về hành vi khai thiếu thuế, ngoài tiền thuế và tiền chậm nộp. Vì vậy, càng phát hiện và xử lý sớm càng có lợi.
5. Cách hạn chế bỏ sót hóa đơn thay thế
Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ kế toán, kê khai thuế, quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)
Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Điện thoại: 0911732048
Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty vốn nước ngoài
>> Tìm hiểu chi tiết: Thành lập công ty Việt Nam