KÊ KHAI HÓA ĐƠN THAY THẾ BỊ BỎ SÓT: BÊN BÁN, BÊN MUA XỬ LÝ THẾ NÀO? [CẬP NHẬT 2026]

8:00 - 17:00

Mở cửa: Thứ Hai - Thứ Sáu

Tìm kiếm

Tìm kiếm

0911 732 048

Tư Vấn Miễn Phí

menu
Loading...
TƯ VẤN MIỄN PHÍ
menu

KÊ KHAI HÓA ĐƠN THAY THẾ BỊ BỎ SÓT: BÊN BÁN, BÊN MUA XỬ LÝ THẾ NÀO? [CẬP NHẬT 2026]

Kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót: cách xử lý mới nhất 2026

Trong lúc xử lý hóa đơn sai sót, kế toán đôi khi đã lập hoặc nhận hóa đơn thay thế nhưng quên đưa vào tờ khai thuế GTGT, đến khi đối chiếu sổ sách hoặc quyết toán mới phát hiện. Bài viết hướng dẫn cách kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót cho bên bán và bên mua theo quy định áp dụng từ 01/7/2026, kèm ví dụ cụ thể.

1. Căn cứ áp dụng

  • Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP: nguyên tắc khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện sai sót.
  • Thông tư 89/2026/TT-BTC: mẫu tờ khai 01/GTGT và bản giải trình khai bổ sung 01/KHBS.
  • Nghị định 254/2026/NĐ-CP: quy định về hóa đơn điện tử, trong đó có việc lập hóa đơn thay thế khi hóa đơn có sai sót.

Nguyên tắc xuyên suốt: hóa đơn thay thế dùng để thay cho hóa đơn gốc, vì vậy số liệu đúng phải được phản ánh ở kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế (kỳ phát sinh nghĩa vụ thuế), không phải tạo ra một khoản doanh thu mới ở kỳ lập hóa đơn thay thế.

2. Kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót ở bên bán (đầu ra)

Khi bên bán bỏ sót hóa đơn thay thế, tờ khai kỳ gốc đang thể hiện sai doanh thu và thuế GTGT đầu ra. Bên bán xử lý như sau:

  • Lập tờ khai bổ sung cho kỳ phát sinh hóa đơn bị thay thế, kèm bản giải trình 01/KHBS, phản ánh đúng số liệu theo hóa đơn thay thế.
  • Nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, nộp phần thuế tăng thêm và tiền chậm nộp tính từ ngày hết hạn nộp thuế của kỳ gốc đến ngày nộp.
  • Nếu làm giảm số thuế phải nộp, khoản nộp thừa được bù trừ hoặc xử lý theo quy định.

Ví dụ 1 (cùng kỳ): Công ty A khai thuế theo quý. Ngày 15/4/2026, A xuất hóa đơn số 400; ngày 10/5/2026 lập hóa đơn số 500 thay thế (tăng tiền hàng). Khi khai quý 2/2026, kế toán vẫn khai theo hóa đơn số 400 và bỏ sót hóa đơn số 500. Ngày 15/8/2026 phát hiện sai sót, A lập tờ khai bổ sung quý 2/2026 để điều chỉnh tăng doanh thu, thuế GTGT đầu ra theo chênh lệch giữa hóa đơn 500 và hóa đơn 400, rồi nộp thêm thuế và tiền chậm nộp.

Ví dụ 2 (khác kỳ): Hóa đơn số 600 lập trong quý 2/2026, tiền thuế 1.000.000 đồng; hóa đơn số 800 lập trong quý 3/2026 để thay thế, tiền thuế 2.000.000 đồng. A đã khai hóa đơn 600 ở quý 2 nhưng bỏ sót hóa đơn 800. A khai bổ sung quý 2/2026, điều chỉnh tăng 1.000.000 đồng thuế GTGT đầu ra, và không kê khai hóa đơn 800 vào quý 3 để tránh kê khai trùng.

3. Kê khai hóa đơn thay thế bị bỏ sót ở bên mua (đầu vào)

Với bên mua, việc cần làm phụ thuộc vào việc hóa đơn thay thế làm thuế GTGT đầu vào tăng hay giảm so với hóa đơn bị thay thế đã kê khai.

3.1 Thuế đầu vào trên hóa đơn thay thế lớn hơn

Phần chênh lệch là thuế đầu vào chưa được khấu trừ. Doanh nghiệp được kê khai bổ sung phần chênh lệch trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Thông thường, phần này được kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai của kỳ phát hiện, không cần lập 01/KHBS.

Ví dụ 3: Công ty B kê khai hóa đơn đầu vào số 100 (thuế 2.000.000 đồng) ở quý 1/2026. Quý 2, B nhận hóa đơn số 200 thay thế (thuế 3.000.000 đồng) nhưng bỏ sót. Quý 3/2026 phát hiện, B kê khai điều chỉnh tăng 1.000.000 đồng trên tờ khai quý 3/2026.

3.2 Thuế đầu vào trên hóa đơn thay thế nhỏ hơn

Doanh nghiệp đã khấu trừ nhiều hơn thực tế, phải điều chỉnh giảm:

  • Nếu việc điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau và không liên quan hồ sơ hoàn thuế, kê khai vào chỉ tiêu "Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước" trên tờ khai kỳ phát hiện.
  • Nếu việc điều chỉnh làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của kỳ gốc, phải khai bổ sung kỳ gốc kèm 01/KHBS, nộp thêm thuế (hoặc hoàn trả số tiền đã được hoàn) và tiền chậm nộp.

4. Có bị phạt khi tự phát hiện và khai bổ sung?

Doanh nghiệp tự phát hiện và khai bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thì thường chỉ phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp, chưa bị xử phạt về hành vi khai sai. Nếu sai sót bị cơ quan thuế phát hiện trong thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp có thể bị phạt về hành vi khai thiếu thuế, ngoài tiền thuế và tiền chậm nộp. Vì vậy, càng phát hiện và xử lý sớm càng có lợi.

5. Cách hạn chế bỏ sót hóa đơn thay thế

  • Mỗi tháng đối chiếu danh sách hóa đơn trên hệ thống hóa đơn điện tử với bảng kê kê khai thuế, lọc riêng các hóa đơn có trạng thái "thay thế" và "bị thay thế".
  • Bên mua nên tra cứu hóa đơn đầu vào trên cổng thông tin của cơ quan thuế để phát hiện hóa đơn thay thế người bán đã lập nhưng chưa gửi.
  • Ghi chú rõ trong hồ sơ kế toán cặp hóa đơn gốc và hóa đơn thay thế, kèm văn bản thỏa thuận sai sót (nếu có).

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ kế toán, kê khai thuế, quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty vốn nước ngoài

>> Tìm hiểu chi tiết: Thành lập công ty Việt Nam

 
  • Chia sẻ qua viber bài: KÊ KHAI HÓA ĐƠN THAY THẾ BỊ BỎ SÓT: BÊN BÁN, BÊN MUA XỬ LÝ THẾ NÀO? [CẬP NHẬT 2026]
  • Chia sẻ qua reddit bài:KÊ KHAI HÓA ĐƠN THAY THẾ BỊ BỎ SÓT: BÊN BÁN, BÊN MUA XỬ LÝ THẾ NÀO? [CẬP NHẬT 2026]

Bài Viết Liên Quan

ĐIỀU CHỈNH GIẤY PHÉP KINH DOANH CHO THUÊ HÀNG HÓA CỦA DOANH NGHIỆP FDI: KHI NÀO, HỒ SƠ, THỜI HẠN [CẬP NHẬT 2026]

Khi nào doanh nghiệp FDI phải điều chỉnh giấy phép kinh doanh cho thuê hàng hóa hoặc xin cấp lại? Hồ sơ, thời hạn theo Nghị định 342/2026/NĐ-CP.

CÁCH KÊ KHAI HÓA ĐƠN THAY THẾ CÙNG KỲ VÀ KHÁC KỲ CHO BÊN BÁN, BÊN MUA [CẬP NHẬT 2026]

Cách kê khai hóa đơn thay thế 2026 cho bên bán và bên mua: cùng kỳ, khác kỳ, khi nào lập tờ khai bổ sung 01/KHBS, khi nào kê khai vào kỳ phát hiện. Có ví dụ.

BÁO CÁO ĐỊNH KỲ GIẤY PHÉP KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP FDI VÀ 7 TRƯỜNG HỢP BỊ THU HỒI GIẤY PHÉP [CẬP NHẬT 2026]

Doanh nghiệp FDI phải nộp báo cáo định kỳ giấy phép kinh doanh trước 15/01 và 15/7. Bỏ báo cáo 24 tháng liên tiếp có thể bị thu hồi giấy phép.

CÁCH TÍNH TIỀN BHXH MỘT LẦN CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG NƯỚC NGOÀI NĂM 2026 (CÓ VÍ DỤ)

Công thức tính mức hưởng BHXH một lần cho người nước ngoài theo khoản 3 Điều 70 Luật BHXH 2024: 2 tháng lương bình quân cho mỗi năm đóng, cách làm tròn tháng lẻ, ví dụ minh họa.

Tìm Kiếm

Dịch Vụ Nổi Bật

THÀNH LẬP CÔNG TY VIỆT NAM

Bạn đang có ý tưởng kinh doanh nhưng chưa biết cách thành lập công ty và bối rối trước những thủ tục hành chính phức tạp? Đừng lo, DHtaxlaw sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy trong hành trình khởi nghiệp của bạn.

THÀNH LẬP HỘ KINH DOANH

Hộ kinh doanh là mô hình kinh doanh đơn giản và phổ biến tại Việt Nam. Cập nhật những thông tin mới nhất về thủ tục đăng ký hộ kinh doanh, DHtaxlaw sẽ cung cấp cho bạn những thông tin chính xác nhất về hồ sơ, thủ tục đăng ký hộ kinh doanh thông qua bài viết này.

THÀNH LẬP ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH

Tìm hiểu thủ tục, hồ sơ và quy định khi thành lập địa điểm kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp 2020. DHtaxlaw hỗ trợ dịch vụ đăng ký nhanh chóng, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp.

CẬP NHẬT THÔNG TIN GIẤY TỜ (CCCD/HỘ CHIẾU)

Giấy phép kinh doanh chính là "căn cước công dân" của doanh nghiệp. Việc đảm bảo thông tin đăng ký luôn chính xác, đặc biệt là thông tin về người đại diện, không chỉ giúp doanh nghiệp hoạt động minh bạch, tuân thủ quy định pháp luật mà còn hạn chế tối đa rủi ro trong quá trình kinh doanh. Do đó, việc cập nhật thông tin giấy tờ khi có thay đổi là một yêu cầu bắt buộc.

Fanpage

dhtaxlaw.com.vn
dhtaxlaw.com.vndhtaxlaw.com.vndhtaxlaw.com.vn