THÀNH LẬP CÔNG TY VIỆT NAM
Bạn đang có ý tưởng kinh doanh nhưng chưa biết cách thành lập công ty và bối rối trước những thủ tục hành chính phức tạp? Đừng lo, DHtaxlaw sẽ là người bạn đồng hành đáng tin cậy trong hành trình khởi nghiệp của bạn.
Giới thiệu
Trên thực tế, không ít doanh nghiệp phát sinh trường hợp cá nhân trong cùng một năm tính thuế vừa làm việc theo hợp đồng dịch vụ, vừa ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Khi đó, phương thức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) giữa hai loại hợp đồng là khác nhau.
Vấn đề đặt ra là: khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm, doanh nghiệp có phải kê khai toàn bộ thu nhập đã chi trả, bao gồm cả phần thu nhập đã khấu trừ 10% theo hợp đồng dịch vụ hay không? Việc kê khai được thực hiện tại phụ lục nào trong hồ sơ quyết toán?
Bài viết dưới đây phân tích căn cứ pháp lý và hướng dẫn cách kê khai đúng theo quy định hiện hành
1. Căn cứ pháp lý về khấu trừ thuế TNCN
Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về khấu trừ thuế TNCN như sau:
Như vậy, bản chất của hai phương thức khấu trừ là khác nhau:
2. Trường hợp cá nhân có hai loại hợp đồng trong cùng năm
Giả sử trong năm tính thuế:
Về nguyên tắc, mỗi khoản chi trả được khấu trừ theo đúng loại hợp đồng tại thời điểm phát sinh. Tuy nhiên, khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm, doanh nghiệp cần xác định rõ:
3. Nguyên tắc kê khai khi quyết toán thuế TNCN
Khi lập hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm theo mẫu 05/QTT-TNCN, doanh nghiệp phải tổng hợp thu nhập và số thuế đã khấu trừ của từng cá nhân theo đúng phụ lục tương ứng.
Việc kê khai được thực hiện theo hai trường hợp sau:
3.1. Trường hợp cá nhân đủ điều kiện ủy quyền quyết toán
Nếu cá nhân đáp ứng điều kiện ủy quyền quyết toán theo quy định (ví dụ: chỉ có thu nhập tại một nơi trong năm và đang làm việc tại thời điểm ủy quyền), doanh nghiệp thực hiện:
Trong trường hợp này, phần thu nhập đã khấu trừ 10% không bị loại trừ khỏi quyết toán mà vẫn được tổng hợp chung vào thu nhập chịu thuế của năm.
Việc tổng hợp này nhằm xác định đúng số thuế phải nộp theo biểu lũy tiến sau khi tính toán lại toàn bộ thu nhập trong năm tính thuế.
3.2. Trường hợp cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán
Nếu cá nhân không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán cho doanh nghiệp, khi đó doanh nghiệp chỉ thực hiện quyết toán đối với phần thu nhập đã chi trả và đã khấu trừ tại đơn vị.
Cụ thể:
Việc tách riêng hai phụ lục nhằm phản ánh đúng bản chất từng loại thu nhập và phương thức khấu trừ đã áp dụng trong năm.
4. Doanh nghiệp có phải kê khai phần thu nhập đã khấu trừ 10% hay không?
Từ quy định nêu trên có thể khẳng định:
Doanh nghiệp vẫn phải kê khai phần thu nhập từ hợp đồng dịch vụ đã khấu trừ 10% khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm.
Tuy nhiên, cách kê khai phụ thuộc vào việc cá nhân có ủy quyền quyết toán hay không:
Do đó, việc cho rằng thu nhập đã khấu trừ 10% thì không cần đưa vào hồ sơ quyết toán là không phù hợp với quy định.
5. Một số lưu ý thực tiễn
Khi thực hiện kê khai quyết toán trong trường hợp có hai loại hợp đồng trong năm, doanh nghiệp cần lưu ý:
Thứ nhất, kiểm tra tình trạng cư trú của cá nhân để xác định đúng phương pháp tính thuế.
Thứ hai, rà soát điều kiện ủy quyền quyết toán để tránh kê khai sai phụ lục.
Thứ ba, đảm bảo số liệu giữa chứng từ khấu trừ thuế và bảng kê quyết toán thống nhất.
Thứ tư, trường hợp cá nhân có yêu cầu cấp chứng từ khấu trừ thuế đối với phần khấu trừ 10%, cần thực hiện theo đúng quy định trước khi cá nhân tự quyết toán.
Kết luận
Căn cứ Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cá nhân trong cùng năm vừa ký hợp đồng dịch vụ (khấu trừ 10%) vừa ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên (khấu trừ theo biểu lũy tiến) sẽ áp dụng hai phương thức khấu trừ khác nhau tại thời điểm chi trả thu nhập.
Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:
CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)
Địa chỉ: 80/35 Đường số 3, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Điện thoại: 0911732048
Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh
>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ giải thể công ty
