TRƯỜNG HỢP NÀO KHÔNG ĐƯỢC MIỄN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3 NĂM ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA?

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm là một trong những ưu đãi quan trọng dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa khi mới thành lập, nhằm hỗ trợ khởi nghiệp và giảm gánh nặng tài chính ban đầu.

Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào cũng được hưởng ưu đãi này. Theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP, vẫn tồn tại nhiều trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế hoặc có những khoản thu nhập không được áp dụng ưu đãi.

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn:

• Xác định rõ các trường hợp không được miễn thuế TNDN 3 năm 
• Hiểu đúng các khoản thu nhập không thuộc diện ưu đãi 
• Tránh các rủi ro pháp lý và sai sót khi áp dụng chính sách thuế 

Cùng tìm hiểu chi tiết để áp dụng đúng quy định mới nhất năm 2026!

1. Trường hợp nào không được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm?

Theo quy định tại Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đăng ký kinh doanh lần đầu sẽ được:

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Tuy nhiên, không phải mọi trường hợp đều được hưởng ưu đãi này. Cụ thể, các trường hợp sau sẽ KHÔNG được miễn thuế TNDN 3 năm:

1.1. Doanh nghiệp hình thành từ việc tổ chức lại

• Thành lập mới do: 
  • Sáp nhập 
  • Hợp nhất 
  • Chia, tách 
  • Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp 
  • Chuyển đổi chủ sở hữu 

Đây không được xem là “đăng ký lần đầu” theo đúng nghĩa ưu đãi.

1.2. Doanh nghiệp có yếu tố “tiếp nối hoạt động kinh doanh cũ”

• Người đại diện pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người góp vốn lớn nhất: 
  • Đã từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác 
  • Doanh nghiệp cũ vẫn đang hoạt động hoặc mới giải thể chưa đủ 12 tháng 

Quy định này nhằm tránh tình trạng lách luật để hưởng ưu đãi thuế.

1.3. Một số khoản thu nhập đặc thù không được miễn

Theo dẫn chiếu đến Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, một số loại thu nhập không áp dụng miễn thuế 3 năm, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản 
• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư 
• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoài Việt Nam 
• Thu nhập từ khai thác tài nguyên, khoáng sản 
• Thu nhập từ ngành nghề đặc thù như: 
  • Trò chơi điện tử trên mạng 
  • Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ một số trường hợp) 

2. Các khoản thu nhập không được miễn thuế TNDN 3 năm

Tóm lại, dù doanh nghiệp đủ điều kiện hưởng ưu đãi, thì các khoản thu nhập sau vẫn phải nộp thuế:

• Thu nhập từ đầu tư, chuyển nhượng 
• Thu nhập từ tài nguyên, khoáng sản 
• Thu nhập từ hoạt động kinh doanh đặc thù có rủi ro cao 
• Thu nhập phát sinh ngoài phạm vi ưu đãi 

Điều này giúp đảm bảo chính sách ưu đãi đúng mục tiêu hỗ trợ sản xuất – kinh doanh thực chất.

3. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp gồm những gì?

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, thu nhập chịu thuế TNDN bao gồm:

3.1. Thu nhập từ hoạt động kinh doanh

• Sản xuất, kinh doanh hàng hóa 
• Cung cấp dịch vụ 

3.2. Thu nhập khác

Bao gồm:

• Chuyển nhượng vốn, chứng khoán 
• Chuyển nhượng bất động sản 
• Thu nhập từ tài sản, quyền sở hữu trí tuệ 
• Lãi tiền gửi, cho vay 
• Thu nhập từ thanh lý tài sản 
• Khoản tài trợ, quà tặng 
• Thu nhập từ hoạt động ở nước ngoài 

Đây là cơ sở để xác định nghĩa vụ thuế thực tế của doanh nghiệp.

4. Dịch vụ tư vấn thuế doanh nghiệp

Việc xác định đúng ưu đãi thuế theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP không phải lúc nào cũng đơn giản, đặc biệt với doanh nghiệp mới thành lập.

DHtaxlaw chúng tôi hỗ trợ:

• Tư vấn điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm 
• Rà soát mô hình doanh nghiệp có đủ điều kiện ưu đãi 
• Xác định đúng khoản thu nhập chịu thuế – miễn thuế 
• Kê khai, quyết toán thuế đúng quy định  

Lợi ích:

• ✔️ Tránh sai sót, bị truy thu thuế 
• ✔️ Tận dụng tối đa ưu đãi hợp pháp 
• ✔️ Tiết kiệm thời gian, chi phí 

Liên hệ ngay để được tư vấn chi tiết và đồng hành cùng doanh nghiệp ngay từ giai đoạn khởi nghiệp!

Kết luận

• Doanh nghiệp nhỏ và vừa được miễn thuế TNDN 3 năm nếu đăng ký lần đầu 
• Tuy nhiên, sẽ không được hưởng ưu đãi nếu: 
  • Hình thành từ tái cơ cấu doanh nghiệp  
  • Có yếu tố kế thừa hoạt động kinh doanh cũ 
  • Có các khoản thu nhập không thuộc diện ưu đãi 

Do đó, doanh nghiệp cần xác định đúng điều kiện và loại thu nhập để tránh hiểu sai chính sách và bị truy thu thuế.

Để nhận báo giá cụ thể về dịch vụ quý khách hàng vui lòng liên hệ với chúng tôi theo thông tin sau:

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN LUẬT THIÊN THỦY (DHTAXLAW)

Địa chỉ: Tòa nhà MORITZ, Số 140 Nguyễn Văn Khối, Phường Thông Tây Hội, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam

Điện thoại: 0911732048

Email: dhtaxlaw@dhtaxlaw.com.vn

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho công ty nước ngoài 

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ kế toán cho hộ kinh doanh

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty Việt Nam

>> Tìm hiểu chi tiết: Dịch vụ thành lập công ty vốn Nước ngoài